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虚开发票罪
虚开发票罪，是指行为人违反税收管理法律法规，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，情节严重的行为。
《刑法》第二百零五条规定，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
行为人以偷逃税款为目的，使用虚开的发票虚列成本，以此降低公司、企业的账面利润，偷逃企业所得税的行为，触犯了虚开发票罪和逃税罪两个罪名。在这种情况下，存在着如何对行为人定罪处罚的问题。
法条竞合是指行为人实施一个犯罪行为同时触犯数个在犯罪构成上具有包容关系的刑法规范，只适用一个刑法规范的情况。由于使用虚开发票偷逃税款的行为包括了两个犯罪行为，即虚开发票的犯罪行为和虚列成本偷逃税款的犯罪行为。而且这两个行为之间没有包容关系，即逃税罪不必然是通过虚开发票的行为才能实现，也可以通过少列收入等形式来实现；而虚开发票不必然是为了逃税的目的，虚开发票还可以用于贪污公款等其他非法目的。因此，该行为触犯的两个罪名并非法条竞合。
行为人以偷逃税款为目的，其虚开发票的手段行为又触犯了虚开发票罪的，应属于刑法理论中的牵连关系。对于行为人触犯的具有牵连关系的虚开发票罪和逃税罪，按照刑法理论，不实行数罪并罚，而是“择一重从重处罚”，即按照其触犯的数罪中最重的一个罪所规定的刑罚从重处罚。
由于逃税罪和虚开发票罪均有两个量刑档次（逃税罪为三年以下有期徒刑或者拘役以及三年以上t年以下有期徒刑，并处罚金；虚开发票罪为二年以下有期徒删、拘役或者管制，并处罚金和二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金），且法定刑也基本相当，故在定罪时适用哪个罪名还要根据其手段行为（虚开发票）和目的行为（逃税）的情节所适用的法定刑幅度中选择一个较重的法定刑幅度来确定罪名。如果两个行为中有一个行为适用的是较高的量刑档次，另一个行为适用的是较低的量刑档次，则以适用较高量刑档次的行为触犯的罪名来定罪；如果两个行为均适用较高或者较低的量刑档次，因逃税罪的法定刑略重，应以逃税罪来定罪。考虑到以虚开发票的方式偷逃税款的行为触犯了两个罪名，其社会危害性较之一个罪名更大，只按一罪处理对犯罪有所轻纵，应当在确定适用法定刑较重的罪名的基础上从重处罚，才能实现罪刑的均衡。
客体要件
本罪侵犯的客体为复杂客体，主要包括国家的财务管理制度和税收征管制度。
从现代税收制度来看，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。从发票的功能来看，发票既是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。虚开发票的行为，在没有产生商品购销或者提供服务的情况下，就开具了交易内容并不存在的凭证，使得会计核算与现实交易存在误差，严重影响会计核算的真实性，使国家对国民经济发展相关数据的掌握存在偏差，因此，虚开发票的行为，侵犯了国家的财务管理制度。此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过虚开发票，可以使不法经营者多列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目地，从而侵犯了国家的税收征管制度。
客观要件
虚开发票罪的客观方面表现为虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票，情节严重的行为。主要表现为以下几种情形：
一是为他人虚开。行为人在没有销售商品或者没有提供服务的情况下，为他人开具发票；或者是行为人虽然销售了商品或者提供了服务的情况下，但为他人开具交易内容或交易数量、金额不实的发票。在这种情况下，行为人都是使用合法持有的发票为他人虚开，这是虚开发票的主要形式。
二是为自己虚开。行为人在没有商品交易或是提供或接受服务的情况下，为自己开具发票。由于增值税专用发票和其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票可以用来骗取出口退税或者抵扣进项税款，为自己虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的情况也较为常见。而普通发票并没有这种可以用于牟利的骗敢出口退税和抵扣税款的功能，因此在虚开发票罪中，为自己虚开发票的情况并不多见。但即使出于其他目的为自己虚开发票难以达到抵扣税款以牟利的目的，也违反了发票管理制度中关于如实开具发票的规定，情节严重的，亦构成虚开发票罪。
三是让他人为自己虚开。主要包括两种情况：一是行为人为了实现自己侵占或贪污资金、套取财政资金等不法目的，通过支付“手续费”等形式要求他人为自己虚开发票。二是行为人销售商品或提供服务，让他人为自己虚开发票给商品购买者或接受服务者。这种做法，往往是行为人没有开具发票的资格，或者是利用不同行业的税率差异来偷逃税款。比如娱乐业的营业税税率为20%，让他人为自己虚开营业税税率只有5%的餐饮业发票提供给消费者，可从中偷逃大量税款。
主体要件
自然人和单位都可以成为虚开发票罪的主体。
本罪的主体主要包括以下三个方面：
一是虚开发票的单位和个人。这些单位和个人，为了谋取“手续费”等非法利益，开具虚假或者不实的发票。
二是非法获得虚开发票的单位和个人。这些单位和个人通过获取虚开的发票来获得非法经济利益或者掩盖自己的违法行为。
三是虚开发票和购买虚开发票的中介者。司法实践中介绍他人虚开发票也是常见、多发的情况，是打击虚开发票犯罪的重点。通过介绍，行为人将虚开发票者和发票使用者连接起来，促成虚开发票交易的行为。随着虚开发票违法行为的多发，甚至出现了所谓“代开发票”的组织化运行。有人专门负责联络虚开发票者，有人通过网络或发小广告联络购买者，为购买者提供各种发票，一定程度上助长了发票犯罪。对于介绍他人虚开发票的行为人，可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。
主观要件
虚开发票犯罪为直接故意，即行为人明知违反税收法律制度，还虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票。间接故意和过失不能构成本罪。
关于虚开发票犯罪是否必须以牟利为目的，有不同的意见。一种意见认为，刑法条文没有规定以非法牟利为目的，因此，本罪不以非法牟利目的为构成要件，只要虚开行为达到情节严重，就应定罪处罚。另一种意见认为，不能一概而论。虚开发票不是违法者的最终目的，往往是作为出售或者实施逃税等其他非法牟利犯罪的桥梁和中介，最终还是以谋取非法经济利益为目的。由于虚开发票罪主要侵害的是国家税收征管秩序，如果没有牟利的目的，那么持有伪造发票的行为对国家税款的征收就没有威胁，也不会对国家税收征管秩序造成大的影响，其社会危害性相对较小，如果情节显著轻微，可以不作为犯罪处理。因此，虽然《刑法修正案（八）》并没有将“以营利为目的”或者“为牟取经济利益”作为虚开发票罪的主观要件，但是不以牟利为目的的虚开发票的行为是否能认定为本罪需要审慎认定。
虚开发票罪立案标准为：
《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》
第五十七条 〔虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)〕
虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
(一)虚开发票金额累计在五十万元以上的;
(二)虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的;
(三)五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。
《刑法》第二百零五条 之一 【虚开发票罪】
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》
第五十七条 〔虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)〕
虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
(一)虚开发票金额累计在五十万元以上的;
(二)虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的;
(三)五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。
2月9日，湖南省花垣县人民法院公开开庭审理董某某虚开增值税专用发票一案。作出一审判决，董某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。违法所得人民币298659.95元继续追缴，上缴国库。
经审理查明，被告人董某某以虚开出售增值税专用发票从中赚取差价谋利为目的，成立花垣县德盛源运输有限公司。从2021年11月至2022年5月，在无真实货物交易情况下，按3.1%开票价格，从李某某实际控制的3家公司购买增值税专用发票25份，税额1009947.87元，价税合计金额8778777.47元。之后，在无真实货物交易和运输劳务的情况下，以花垣县德盛源运输有限公司名义，按4.3%价格比例收取开票费用，给17家公司虚开增值税专用发票143份，税额1096056.86 元，价税合计13274466.4元。
法院审理后认为，被告人董某某违反增值税专用发票管理规定，无实际生产经营行为，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。法院遂作出上述判决。
福建省厦门市两被告人通过开设空壳公司，为他人公司虚开高额增值税发票从中牟利，涉案金额近4亿元。近日，厦门市中级人民法院对该案作出一审判决，被告人刘琴明、曾冬香犯虚开增值税专用发票罪，被分别判处有期徒刑十四年零六个月、十二年零六个月，并被分别判处罚金50万元、40万元。
法院审理查明，2011年7月至2013年8月间，被告人刘琴明伙同许文炉、粘冰冰（均另案处理）等人，为获取非法利益，借用其亲属刘婷婷、刘今明等人的名义，在厦门市湖里区殿前村附近租用厂房，先后开办了富明泰公司、明久公司、腾古公司、琪安公司四家公司，在无实际生产、销售的情况下，以收取开票费为条件，通过蔡归、蔡庆钱（均另案处理）等人对外虚开厦门增值税专用发票。为掩盖虚开发票的事实，造成实际生产的假象，刘琴明采购了部分针织机械，并将租用的厂房无偿提供给其他服装企业、个体户使用，由服装企业、个体户自主加工生产、销售与上述四家公司无关的服装。经厦门市国税局稽查局核查，上述四家公司对外虚开厦门增值税专用发票共计2429份，价税合计1.9亿余元，税额合计2900多万元。
2012年5月至2013年8月间，被告人刘琴明伙同被告人曾冬香，为获取非法利益，以相同手段，在厦门市分别开办依依丽雅公司等八家公司，在无实际生产和销售的情况下，以收取开票费为条件，通过蔡归、蔡庆钱等人对外虚开增值税专用发票。经厦门市国税局稽查局核查，上述八家公司对外虚开厦门增值税专用发票共计1819份，价税合计近1.2亿元，税额合计1700多万元。
2012年6月至2013年10月间，被告人刘琴明、曾冬香使用相同手段，在江西省石城县开办隆盛公司、宏泰公司，以收取开票费为条件，通过蔡归、蔡庆钱等人对外虚开江西增值税专用发票。经国税局稽查局核查，上述二家公司对外虚开江西增值税专用发票共计574份，价税合计6500多万元，税额合计950多万元。
法院审理认为，被告人刘琴明为牟取非法利益而伙同他人设立空壳公司，在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票共计4822份，价税合计3.83亿元，税额合计5564万元，并介绍他人虚开增值税专用发票22份，价税合计241万元，税额合计35万元，数额巨大；被告人曾冬香为牟取非法利益而伙同他人设立空壳公司，在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票共计2393份，价税合计1.83亿元，税额合计2660万元，数额巨大。二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。本案分别系共同犯罪，被告人曾冬香犯罪以后自动投案，主动供述部分犯罪事实，并当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。
综上，法院作出上述判决。
厦门的一企业业主虚开发票，不仅扰乱了正常的经济秩序，并且使自己及儿子、儿媳三人锒铛入狱。近日，福建省厦门市海沧区人民法院对该起案件作出一审判决，认定老廖一家人的行为全部构成虚开增值税专用发票罪，判处老廖有期徒刑三年零六个月，小廖有期徒刑三年，儿媳小张有期徒刑三年，缓刑四年。
2007年4月，老廖和儿子、儿媳开设了一家民营企业，主营钢材和电器销售。老廖任公司的董事长兼财务负责人，儿子小廖是公司法定代表人兼总经理，儿媳妇小张则是公司的业务员。
经查明，自2009年以来，老廖的公司在没有任何实际货物购销的情况下，频繁为他人开具增值税专用发票，并按票面金额2.5%至6%收取开票费用牟利。
在犯罪过程中，通常经老廖、小廖同意，儿媳小张负责联系买票的单位，等购票单位打款进来后公司扣掉票点再转回去。而老廖负责审批，他审批后，再通过私人账户将扣除开票费用的金额转到购票单位指定账户。
根据检察院指控，老廖的公司自2009年以来，为他人开具增值税专用发票56份，涉案金额几百万元，仅涉及的税额就有81万多元。
公安机关在侦破此案时发现，老廖一家经商多年，收入不低，家境富裕，并不缺钱。在这种情况下，为何还要举家犯罪呢？对此小廖供述说，他们认为很多公司都存在虚开增值税发票的行为，以为这是“行业潜规则”，因此心存侥幸，都觉得“这样做没什么”。
公安机关还查明，在小廖看来，他们在前些年做钢材生意期间，发现自己公司还有很多多余的增值税发票，而这些多余的发票可以开给客户以收取佣金。自以为发现了一大赚钱机会，2009年老廖退休后接手公司财务，一家人就开始内部分工，全家携手虚开增值税发票，走上了家族式犯罪的歧途。
海沧区法院审理认为，老廖的公司在没有实际货物购销的情况下为他人虚开增值税专用发票，被告人老廖、小廖系单位犯罪中直接负责的主管人员，被告人小张系其他直接责任人员。被告公司、被告人老廖、小廖、小张虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。据此，法院作出以上判决。
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